Declaración de Renta Costa Rica: Guía Paso a Paso 2026

La declaración de renta en Costa Rica es el trámite anual mediante el cual personas físicas con actividad lucrativa, profesionales liberales y empresas reportan sus ingresos, gastos deducibles y calculan el impuesto sobre la renta a pagar al Ministerio de Hacienda. El proceso se realiza en línea a través de la plataforma ATV (Administración Tributaria Virtual) mediante el formulario D-101, con fecha límite el 15 de marzo del año siguiente al período fiscal. En esta guía actualizada a 2026 le explicamos quiénes están obligados a declarar, cómo completar el formulario paso a paso, los tramos vigentes, las deducciones permitidas y las multas por incumplimiento.

¿Qué es la declaración de renta en Costa Rica?

La declaración de renta es el documento oficial que todo contribuyente con actividad lucrativa debe presentar ante la Dirección General de Tributación (DGT) del Ministerio de Hacienda para informar sus ingresos brutos, costos, gastos deducibles y la utilidad neta obtenida en el período fiscal. Sobre esa utilidad se aplica el impuesto sobre la renta, según los tramos progresivos establecidos por la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley 7092) y sus reformas posteriores.

El trámite se realiza mediante el formulario D-101 (Declaración Jurada del Impuesto sobre la Renta) en la plataforma electrónica ATV. La presentación es obligatoria incluso cuando el resultado del ejercicio fiscal sea cero o una pérdida, siempre que el contribuyente esté inscrito como obligado tributario.

Diferencia entre asalariados y trabajadores independientes

Los trabajadores asalariados no presentan declaración de renta personal: su patrono retiene el impuesto sobre el salario mes a mes y lo declara mediante el formulario D-103. En cambio, los trabajadores independientes, profesionales liberales y comerciantes sí deben presentar la D-101 cada año.

¿Quiénes deben declarar renta en Costa Rica?

Están obligados a presentar la declaración de renta todos los contribuyentes inscritos ante Hacienda que realicen actividades lucrativas en el territorio costarricense. La obligación no depende del nivel de ingresos: incluso si su negocio tuvo pérdidas, debe presentar la declaración para mantener su situación tributaria al día.

• Personas físicas con actividad lucrativa: comerciantes, profesionales liberales (abogados, médicos, contadores, arquitectos), consultores independientes y trabajadores por cuenta propia inscritos en Hacienda.
• Personas jurídicas: sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada, asociaciones, fundaciones y cualquier otra entidad con cédula jurídica que genere ingresos.
• Entidades sin fines de lucro: deben presentar la declaración aunque estén exentas, salvo que cuenten con resolución expresa de no obligación.
• Profesionales en el Régimen Tradicional: abogados, notarios, ingenieros, médicos y contadores con consultorio o despacho propio.
• Arrendadores de inmuebles: personas que perciben ingresos por alquiler de propiedades comerciales o residenciales (mediante el régimen de rentas de capital inmobiliario, formulario D-125).

Si usted está inscrito en el Régimen de Tributación Simplificada (pequeños comercios, talleres, sodas), no presenta la D-101 sino la declaración trimestral D-105.

¿Cuál es el plazo para declarar la renta en 2026?

El plazo para presentar la declaración de renta correspondiente al período fiscal 2025 vence el 15 de marzo de 2026. Esta fecha aplica de forma uniforme para todas las personas físicas con actividad lucrativa, profesionales liberales y personas jurídicas inscritas en el Régimen Tradicional de Tributación.

Si la fecha límite cae en fin de semana o feriado, el plazo se extiende automáticamente al siguiente día hábil. El Ministerio de Hacienda publica el calendario oficial en su sitio web (hacienda.go.cr) y mediante boletines del Director General de Tributación.

Pagos parciales del impuesto sobre la renta

Además de la declaración anual, los contribuyentes deben efectuar tres pagos parciales durante el período fiscal, equivalentes al 25% del impuesto del año anterior cada uno. Estos pagos se realizan en junio, septiembre y diciembre, y se acreditan al saldo final de la declaración del 15 de marzo.

¿Cómo declarar renta paso a paso en la plataforma ATV?

La presentación se realiza exclusivamente en línea a través del portal ATV (Administración Tributaria Virtual), accesible desde hacienda.go.cr. Para ingresar necesita su usuario y contraseña asignados durante la inscripción tributaria, o bien firma digital. A continuación se describe el procedimiento completo:

1. Ingresar al portal ATV: acceda a https://atv.hacienda.go.cr e introduzca su número de cédula y contraseña, o utilice firma digital si dispone del certificado.
2. Seleccionar declaraciones: en el menú principal, elija la opción «Declaraciones» y luego «Presentar declaración».
3. Escoger el formulario D-101: seleccione «Impuesto sobre la Renta» y el formulario D-101 para el período fiscal correspondiente (en 2026 se declara el período 2025).
4. Completar datos generales: verifique sus datos personales y la actividad económica registrada. Si tiene varias actividades, debe declararlas todas en la misma D-101.
5. Registrar ingresos brutos: ingrese el total de ventas, honorarios o ingresos generados durante el año fiscal. Estos deben coincidir con sus facturas electrónicas emitidas y reportadas a Hacienda.
6. Detallar costos y gastos deducibles: registre cada categoría de gasto (alquiler, salarios, servicios públicos, depreciaciones, etc.) respaldada por facturas electrónicas válidas y comprobantes contables.
7. Aplicar créditos fiscales y deducciones personales: deduzca créditos familiares (cónyuge e hijos), aportes a fondos de pensión complementaria y retenciones efectuadas en pagos parciales.
8. Revisar el cálculo del impuesto: el sistema aplica automáticamente los tramos progresivos sobre la utilidad neta. Verifique que el resultado coincida con sus libros contables antes de enviar.
9. Enviar la declaración: confirme el envío con su firma digital o contraseña ATV. El sistema genera un comprobante de presentación con número de transacción.
10. Pagar el impuesto resultante: si la declaración arroja saldo a pagar, utilice el botón «Pagar» para liquidar mediante conexión BCR, BN, BAC, Davivienda o cualquier banco autorizado.

Conserve siempre el comprobante de presentación y de pago durante al menos cuatro años, plazo durante el cual Hacienda puede ejercer su facultad de fiscalización conforme al Código de Normas y Procedimientos Tributarios.

Tramos del impuesto sobre la renta en Costa Rica 2026

El impuesto sobre la renta de personas físicas con actividad lucrativa se calcula sobre la utilidad neta (ingresos menos costos y gastos deducibles), aplicando una tarifa progresiva por tramos. Los montos se actualizan anualmente por el Ministerio de Hacienda mediante decreto ejecutivo.

Utilidad neta anual (₡)	Tarifa	Aplicación
Hasta ₡4.181.000	0%	Exento
₡4.181.001 a ₡6.244.000	10%	Sobre el exceso de ₡4.181.000
₡6.244.001 a ₡10.414.000	15%	Sobre el exceso de ₡6.244.000
₡10.414.001 a ₡20.872.000	20%	Sobre el exceso de ₡10.414.000
Más de ₡20.872.000	25%	Sobre el exceso de ₡20.872.000

Para personas jurídicas (sociedades), la tarifa es del 30% sobre la utilidad neta. Sin embargo, existe un régimen reducido para pequeñas y medianas empresas con ingresos brutos inferiores a ₡122.000.000 anuales, con tarifas escalonadas del 5%, 10%, 15% y 20% según el nivel de ingresos.

Si usted desea profundizar sobre los porcentajes específicos aplicables a salarios y otras rentas, consulte nuestra guía completa sobre cuánto se paga de impuesto de renta en Costa Rica.

¿Qué deducciones permite la declaración de renta?

Los contribuyentes pueden reducir la base imponible aplicando las deducciones permitidas por ley. Para ser válidas, los gastos deben estar respaldados por factura electrónica autorizada, ser necesarios para generar la renta y haberse pagado dentro del período fiscal.

• Salarios y cargas sociales: remuneraciones a empleados, aportes a la CCSS, aguinaldo, vacaciones e indemnizaciones laborales conforme al Código de Trabajo.
• Alquiler de local comercial: el monto pagado por arrendamiento de oficinas, bodegas o establecimientos comerciales destinados a la actividad.
• Servicios públicos: agua (AyA), electricidad (ICE o cooperativas), internet y telefonía vinculados a la actividad lucrativa.
• Depreciación de activos: desgaste anual de maquinaria, vehículos, equipo de cómputo y mobiliario según las tablas oficiales de Hacienda.
• Intereses de préstamos: intereses sobre créditos bancarios obtenidos para financiar la actividad económica.
• Aportes a regímenes de pensión complementaria: hasta el 10% del ingreso bruto anual con tope establecido por SUGEF.
• Créditos familiares: ₡26.880 anuales por cada hijo dependiente menor de 18 años o estudiante hasta 25 años, y ₡40.080 anuales por cónyuge sin actividad lucrativa (montos vigentes 2026).

No son deducibles los gastos personales del contribuyente, las multas, los intereses moratorios pagados a Hacienda ni los gastos sin respaldo de factura electrónica. Para mantener todos sus gastos debidamente respaldados, le recomendamos revisar los tipos de impuestos en Costa Rica y entender cómo se relacionan entre sí.

Formulario D-101 y otros formularios relacionados

El formulario D-101 es el documento principal de la declaración anual del impuesto sobre la renta, pero existen otros formularios que el contribuyente debe conocer según el tipo de actividad o ingreso.

Formulario	Propósito	Plazo
D-101	Declaración anual del impuesto sobre la renta	15 de marzo
D-103	Retenciones sobre salarios y otros pagos	Mensual
D-104	Declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA)	Mensual
D-105	Régimen de Tributación Simplificada	Trimestral
D-125	Rentas de capital inmobiliario (alquileres)	Mensual
D-150	Resumen anual de clientes y proveedores	30 de noviembre

Cada formulario tiene su propia mecánica y plazos. Cumplir con todos los formularios aplicables a su actividad económica es indispensable para evitar el bloqueo de su situación tributaria y problemas para emitir factura electrónica.

¿Qué multas se aplican por no declarar renta?

El incumplimiento de la declaración de renta genera sanciones tipificadas en el Código de Normas y Procedimientos Tributarios. Las multas aumentan progresivamente según la gravedad y la reincidencia del contribuyente.

• Declaración omisa (no presentar): multa equivalente a medio salario base, aproximadamente ₡231.100 en 2026, por cada declaración no presentada.
• Declaración extemporánea (presentar fuera de plazo): multa del 1% por mes o fracción de mes de atraso, con un máximo del 20% del impuesto resultante.
• Declaración inexacta o incompleta: multa del 25% al 75% del impuesto omitido, según el grado de negligencia o dolo.
• Intereses moratorios: sobre el impuesto adeudado se aplica la tasa de interés moratorio definida por Hacienda (alrededor del 11,79% anual en 2026).
• Cierre de negocio: en casos de reiteración, Hacienda puede solicitar el cierre temporal del establecimiento por cinco días hábiles.

Si usted detecta un error en su declaración ya presentada, puede corregirlo mediante una declaración rectificativa dentro del mismo período de prescripción, lo que reduce las sanciones aplicables al 25% del monto regular si se presenta antes de que Hacienda inicie una fiscalización.

Recomendaciones para presentar la declaración sin errores

Una declaración bien preparada reduce el riesgo de fiscalización, evita sanciones y permite aprovechar todas las deducciones legales disponibles. Considere los siguientes puntos antes de enviar su D-101.

1. Lleve contabilidad ordenada todo el año: registre cada ingreso y gasto en el momento que ocurre, no espere a marzo para reunir documentos.
2. Verifique sus facturas electrónicas: revise en ATV que todas las facturas emitidas y recibidas estén correctamente registradas y aceptadas.
3. Cruce los pagos parciales: compare lo pagado en junio, septiembre y diciembre con el impuesto calculado en la D-101 para identificar saldos a favor o por pagar.
4. Consulte con un contador autorizado: para actividades complejas, el costo de un profesional se compensa con la correcta aplicación de deducciones.
5. Conserve los respaldos por cuatro años: el plazo de prescripción tributaria es de cuatro años, durante los cuales Hacienda puede solicitar documentos.

Si está iniciando una nueva actividad económica, complemente esta guía con información sobre cómo abrir una empresa en Costa Rica y los pasos para inscribirse como contribuyente.

Preguntas Frecuentes

¿Cuándo se debe presentar la declaración de renta en Costa Rica?

La declaración del período fiscal 2025 se presenta a más tardar el 15 de marzo de 2026. Desde la Ley 9635, el período fiscal coincide con el año natural y el plazo es de dos meses y quince días posteriores al cierre.

¿Qué pasa si no presento la declaración de renta a tiempo?

El contribuyente recibe una multa de medio salario base por declaración omisa (₡231.100 aproximadamente en 2026), más intereses moratorios sobre cualquier impuesto adeudado. La situación tributaria queda bloqueada hasta regularizar la presentación.

¿Los asalariados deben presentar D-101?

No. Los trabajadores asalariados no presentan declaración personal porque su patrono retiene el impuesto cada mes mediante el formulario D-103. La obligación de declarar la D-101 corresponde a personas físicas con actividad lucrativa, profesionales liberales y personas jurídicas.

¿Cómo se calcula el impuesto sobre la renta para personas físicas?

Se aplica una tarifa progresiva sobre la utilidad neta anual: 0% hasta ₡4.181.000, 10% sobre el siguiente tramo, 15%, 20% y 25% según los niveles de utilidad establecidos por Hacienda para 2026. La utilidad neta se obtiene restando los gastos deducibles a los ingresos brutos.

¿Puedo deducir los gastos personales en la declaración de renta?

No. Solo son deducibles los gastos necesarios para generar la renta, como salarios de empleados, alquiler de local comercial, servicios públicos del negocio, depreciaciones y aportes a pensión complementaria. Los gastos personales, multas e intereses moratorios no son deducibles.

¿Qué es el formulario D-101?

El formulario D-101 es la Declaración Jurada del Impuesto sobre la Renta. Se utiliza para reportar a Hacienda los ingresos, costos, gastos y utilidad neta del período fiscal, y calcular el impuesto a pagar. Se presenta en línea por la plataforma ATV.

¿Cómo accedo a la plataforma ATV de Hacienda?

Ingrese a https://atv.hacienda.go.cr con su número de cédula y contraseña asignada al inscribirse como contribuyente, o utilice firma digital si dispone del certificado. Si olvidó la contraseña, puede recuperarla desde el mismo portal o solicitar restablecimiento en cualquier oficina de Tributación.